Обзор нового налогового режима для самозанятых

Обзор нового налогового режима для самозанятых

Госдума внесла несколько долгожданных проектов о налоговом режиме для самозанятых.
Заметим, что проект не правительственный, а группы депутатов во главе с председателем Комитета Госдумы Андреем Макаровым. Однако в нем явно отражено то, о чем говорили представители ФНС и Минфина в последнее время.

Что внесли в Госдуму

1. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).
2. О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в связи с проведением эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).
3. О внесении изменений в статьи 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в связи с проведением эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Законопроект будет касаться тех, кто ведёт бизнес в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане.

В этих регионах пройдёт данный законодательный эксперимент.

При этом в проекте отсутствует определение «места ведения деятельности», кроме оказания услуг через Интернет. Местом ведения деятельности в отношении услуг, оказываемых через «Интернет» будет признаваться место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности. И, опять-таки, в законе не написано, каким образом это место будет определяться.

Что такое мобильное приложение «Мой налог»

Это программное обеспечение, разработанное ФНС. Будет применяться для постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщиков, получения от налогового органа документов (информации) и передачи в налоговый орган налогоплательщиками налога документов (информации) в электронной форме, а также при исчислении и уплате налога. Пока еще никто, кроме самих разработчиков и налоговиков, это приложение не видел.

Устанавливать его можно будет на компьютер, ноутбук, планшет, смартфон и даже мобильный телефон (так написано в законопроекте).

Кто сможет применять новый налоговый режим

Новый налоговый режим смогут применять физические лица, в том числе и зарегистрированные как индивидуальные предприниматели. Переход на новый режим для ИП будет добровольный. Главное условие — отсутствие наёмных работников по трудовым договорам.

Кто не сможет применять НПД
Не вправе применять специальный налоговый режим:

1. Лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке.
2. Лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
3. Лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых.
4. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за  исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц.
5. Индивидуальные предприниматели, применяющие другие налоговые режимы. Т.е. нельзя будет совмещать НПД с УСН, ЕНВД и даже ОСНО.
6. Налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.

Предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, не смогут применять новый режим (исключая тех, кто продает продукцию собственного производства). Что было прогнозируемо.

Как начать применять НПД и отказаться от него
Гражданину, в том числе индивидуальному предпринимателю, для начала применения НПД надо подать в налоговую заявление, копию паспорта и фотографию (зачем это для ИП — загадка). Если у гражданина есть личный кабинет на сайте ФНС, то достаточно подать только заявление. Заметим, что доступ к личному кабинету в законопроекте заявлен как обязательное условие для регистрации физлиц, являющихся гражданами стран ЕАЭС. Для иностранцев из других стран такого условия нет.

Заявление о постановке на учет в налоговом органе, копия паспорта, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» без применения усиленной квалифицированной электронной подписи.

Абсолютное налоговое новшество — подать заявление от имени гражданина сможет банк! Естественно, с согласия гражданина.

Налогоплательщиком НПД гражданин станет только после уведомления его налоговым органом через мобильное приложение «Мой налог». А может быть и отказ, если налоговая выявит какие-то противоречия и несоответствия в документах, и имеющихся у инспекции сведениях.

Отказ от применения НПД будет добровольным, причем снять с учета гражданина должны уже на следующий день, после направления заявления об этом.

Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы, могут перейти на НПД в любой момент. Если они решат отказаться от НПД, то смогут вернуться на другой спецрежим сразу после отказа. Надо будет только подать заявление (уведомление) о постановке на учет плательщика нужного спецрежима в течение 30 календарных дней.

Какие доходы не будут попадать под НПД

  1. Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений
  2. Доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств
  3. Доходы от сдачи в аренду нежилой недвижимости
  4. Доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений
  5. Доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд
  6. Доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов
  7. Доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности)
  8. Доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад
  9. Доходы самозанятых граждан от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, указанных в пункте 70 ст. 217 НК РФ
  10. Доходы от уступки (переуступки) прав требований
  11. Доходы в натуральной форме.

Как видим, владельцам коммерческой недвижимости, сдаваемой в аренду, можно не беспокоиться — им платить НПД не дадут.

Интересен пункт 8, он явно придуман для того, чтобы избежать увольнения работников с целью заключения с ними договоров как с плательщиками НПД.

В пункте 9 речь идет о нынешних самозанятых гражданах — репетиторах, нянях и т.п.

Налоговый период и налоговые ставки

Налоговым периодом предложено считать календарный месяц. Ставки налога будут зависеть от того, кому реализуются товары, работы или услуги. Если физлицам (не ИП), то ставка 4%. Если юрлицам и ИП, то 6%. Уплачивать налог надо будет не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Кто и как будет считать налог

А вот тут самое интересное — считать НПД будет налоговая инспекция. Это тоже абсолютное новшество нашего налогового законодательства. Делать это будут на основании данных, которые плательщик налога передал через мобильное приложение «Мой налог».

Обязанность применять это приложение при реализации будет прописана в законе. Причем применяться оно будет не только для отправки сведений в налоговые органы, но и для выдачи документов покупателям.

Но не стоит думать, что налог насчитают на абсолютно все доходы, данные о которых поступят налоговикам. Законом предусмотрен налоговый вычет, который будет зависеть от ставки налога. Если доход облагается по ставке 4%, то вычет составит 1% от дохода. Если применяется ставка 6%, то вычет составит 2% от дохода. Однако в обоих случаях вычет не может быть более 10 тыс.рублей в месяц.

Никакие расходы налоговую базу уменьшать не будут. И тут возникает проблема с договорами поручения, агентскими и комиссии. Законом установлен запрет на применение НПД лицами, являющимися поверенными, агентами или комиссионерами (пункт 4 в разделе статьи «Кто не сможет применять НПД»). Однако сделано исключение для курьеров. Но ничего не написано про то, как им будут считать налог, ведь они будут принимать деньги в пользу продавцов.

Заметим, что тем, что является доверителем, принципалом и комитентом применять НПД можно. При этом если посредник, действующий от имени налогоплательщика сам применяет ККТ и передает фискальные данные в налоговые органы, то обязанность по передаче данных будет считаться выполненной, и сам налогоплательщик НПД не должен будет направлять данные через приложение.

Если же посредник не применяет ККТ, налогоплательщик обязан передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждой операции реализации или сводные сведения и сформировать чеки (сводные чеки) по проведенным операциям, не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты с покупателями.